ООО на УСН (доходы-расходы): считается ли сумма по чеку доходом для турагента, действующего в рамках агентского договора?

Comments

• Добрый день.
  Доходом является в любом случае. В первом варианте расходом будет сумма, перечисленная вами туроператору (за минусом вознаграждения), во втором случае - ваши затраты в рамках исполнения договоров с клиентами (с учетом ограничений по ст. 346.16-346.17 НК РФ).
• Спасибо!
  
  Поскольку в другой теме Вы посчитали мой вопрос повтором, могу я здесь задать его? Возможно, я не так выразилась. Меня интересует, налогооблагаемые доходы. Являются ли эти суммы, пробитые по кассе, учитываемыми при исчислении налога доходами? Или налогооблагаемым доходом в данном случае являются суммы агентского вознаграждения? Еще раз извините за некорректность.
• Цитата: Спасибо!Поскольку в другой теме Вы посчитали мой вопрос повтором, могу я здесь задать его? Возможно, я не так выразилась. Меня интересует, налогооблагаемые доходы. Являются ли эти суммы, пробитые по кассе, учитываемыми при исчислении налога доходами? Или налогооблагаемым доходом в данном случае являются суммы агентского вознаграждения? Еще раз извините за некорректность.

  
  
  Добрый вечер!
  
  Считаю, что в обоих случаях в состав Ваших налоговых доходов включается только Ваше вознаграждение согласно условиям агентского договора, а также те из Ваших затрат по таким договорам, которые Вы компенсируете себе из полученных от туриста средств согласно условиям договора в случае, если такие затраты учитываются Вами для целей налогообложения (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
• Спасибо за ответ! Спросила потому, что была уверена в том, что Вы написали. Но произошел случай с коллегами, когда налоговая посчитала недовыплату налогов по чекам, пробитым по агентскому договору. Выяснили нюанс, что если в договоре нет фразы "за счет туроператора", то договор уже считается договором поручения и сумма, полученная от клиента и пробитая по кассе, считается нашим налогооблагаемым доходом. Забеспокоились. Если сможете, прокомментируйте, пожалуйста, этот аспект.
• Цитата: Спасибо за ответ! Спросила потому, что была уверена в том, что Вы написали. Но произошел случай с коллегами, когда налоговая посчитала недовыплату налогов по чекам, пробитым по агентскому договору. Выяснили нюанс, что если в договоре нет фразы "за счет туроператора", то договор уже считается договором поручения и сумма, полученная от клиента и пробитая по кассе, считается нашим налогооблагаемым доходом. Забеспокоились. Если сможете, прокомментируйте, пожалуйста, этот аспект.

  
  
  Добрый вечер!
  
  Тут есть путаница.
  
  Вопрос: Организация (турагент) находится на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". По договору поручения турагент приобретает для физических лиц путевки у туроператора. При определении объекта налогообложения по налогу при УСН доходом турагента будет являться вся сумма, уплаченная физлицом за путевку, или только сумма вознаграждения, полученная им по договору поручения?
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 23 ноября 2007 г. N 03-11-04/2/282
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
  В соответствии гл. 49 "Поручение" Гражданского кодекса Российской Федерации по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. При этом доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручения.
  Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 гл. 25 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
  На основании пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса в составе доходов не учитываются денежные средства, поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору.
  Таким образом, при определении объекта налогообложения доходом организации-поверенного является сумма полученного вознаграждения. Денежные суммы, которые организация-поверенный на основании заключенного договора поручения передает контрагентам от имени доверителя, не являются доходами указанной организации-поверенного.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  23.11.2007
  
  То есть по договору поручения действия осуществляются за счет доверителя, поэтому вторая схема оформления Ваших отношения с туроператором не является договором поручения.
  
  Еще раз повторю, что помимо вознаграждения в доход может включаться суммы, получаемые от туристов, направляемые согласно агентскому договору на компенсацию Ваших затрат, учитываемых Вами для целей налогообложения. Т.е. если во второй схеме оформления Ваших взаимоотношений с туроператором Вы оставляете себе из полученных от туриста средств не только сумму своего вознаграждения, но и компенсацию собственных расходов по агентскому договору, то сумму компенсации расходов нужно поставить в доход, а сами расходы можно признать для целей налогообложения по соответствующим подпунктам п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
• Добрый вечер.
  
  Вы не можете в КДиР прописать свои доходы на всю сумму выбитых вами чеков покупателям. Иначе, вы обязаны иметь финансовую гарантию в банке, т.к. это уже не продажа за агентские (комиссию), а перепродажа собственных турпакетов, на что у вас нет никаких прав. Точно такая же ситуация в случае продажи авиабилетов. Если у вас не авиакомпания, то работать обязаны как агенты и в доходы принимать только комиссию (агентские)
• Спасибо большое, коллеги!